【东莞货物运输】如何防范货物运输业的税收风险

发布时间:2020-01-03 09:09:00

企业经营规模与实际资产不符,经营真实性低。主要体现在注册资本小、经营规模大,有的企业甚至没有实收资本;商业合同的真实性难以论证,没有运输单价和目的地,信息不全的故意合同屡见不鲜,个别账户和境外账户多用于结算,资金往来难以核实。

【东莞货物运输】如何防范货物运输业的税收风险

在营业税被增值税取代后,由于货运业的特殊性,其税收管理难度较大,因此对其税收风险的防控成为税收管理的***和难点。

一、 货运业中的涉税问题

企业经营规模与实际资产不符,经营真实性低。主要体现在注册资本小、经营规模大,有的企业甚至没有实收资本;商业合同的真实性难以论证,没有运输单价和目的地,信息不全的故意合同屡见不鲜,个别账户和境外账户多用于结算,资金往来难以核实。

财务会计不规范。主要表现在企业经营不真实反映、账外经营、隐瞒收入或少计收入、外购柴油、轮胎、车辆投入比例高,而虚报进项税额或多冲抵进项税额的情况更为突出。

 货运专用发票开具不规范。发票项目填写不全,缺少车型、车号、吨位、路线、货物等信息。

企业应收账款和应付账款一般较大,有亏损,金额较大。

二、税务部门要加强对货运行业的数据分析,并注意以下方面的核查:

(1) 对货运企业所有、经营的机动车的真实性进行核查。纳税人是否拥有自己经营的机动车及其数量决定了其运输业务的规模。税务部门要充分利用车辆购置税征管系统中的车辆信息,获取企业自备营运机动车信息;与车辆管理部门核发的机动车驾驶证、交通管理部门核发的营运证上的信息进行对比,并与财务处理中营运机动车的固定资产管理信息以及轮胎、汽车配件等相结合等待低值易耗品信息,检查企业自有运输车辆的真实性。

(2) 对从事运输业务的承包、租赁、联营经营机动车的真实性进行核查。纳税人虽然没有自己的经营性机动车,但签订承包、租赁、挂靠经营性机动车,以纳税人的名义从事生产经营活动。经营性车辆的营业收入,由纳税人统一进行财务会计核算,正确计算进项税和销项税,按期纳税申报,***检查合同和合同摘要中的营业收入和财务会计问题。

(3)进项税额扣除项目真实性的核实。税务部门***核查货运企业进项税额扣除项目,***核查扣除项目与收入的相关性。

交通运输企业进项税核算主要包括以下几种形式:一是以公司名义从事生产经营活动的企业经营机动车(包括承包、租赁和关联车辆),所发生的各项业务收入和费用由企业统一核算,企业承担相关法律责任,机动车营运(含承包、租赁)发生的进项税额(关联车辆)可以抵扣;二是与运输企业签订合同、租赁及关联合同,但仅部分业务以公司名义从事生产经营活动,发生的业务收入和费用计入公司帐簿。运输企业不承担相关法律责任的,不得将机动车营业进项税额的一部分作为自有经营机动车的进项税额扣除。通过核实运输合同、燃料发票、收入结算单、过桥过路收费单等资料,抵扣进项税额;三是经营与纳税人运输企业签订合同、租赁及关联合同的机动车,公司收取承包、租赁及关联费用的,仅按签订的合同扣除,不汇总核算机动车营业收入,不扣除车辆购置、使用及相关进项税额。

(4) 验证运输业发票开具业务的真实性。所有运输业开具发票的业务必须以实际运输业务为基础,并有运输合同、资金结算单等数据支持。主管税务机关个人给货运企业配车的,货运企业应当收取配车管理费,货运企业应当在经营期内承担法律责任。货运企业为纳税人的,由货运企业开具运输发票,并按运输行业纳税,不得由个人开具或以其他方式取得。同时,为进一步规范增值税一般纳税人受理的货运行业专用发票,在真实合法经济交易的前提下,不要求出票人变更产品名称、金额或者税额,必须注明名称,所运货物的数量等信息,不得从第三方取得发票,不得开具与货运业务不符的发票。

(5) “两头在外”的企业要进行***核查。凡在外地经营的车辆,货物和收发货地点均在外地,所签发的货运专用票的收发货人和实际收发货人均在外地,税务登记中的营业地址实际为出租办公地点,属于典型的“两头在外”企业。确定为高风险企业的,主管税务机关应当会同稽查局发函或者实地调查,进一步调查,防范税务风险。